تفسیر ماده ۱۴۱ قانون مالیات های مستقیم و تبصره های آن

ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم

مالیات مستقیم مقرر بر دارایی و درآمد تمام اشخاص حقیقی و حقوقی است که در ایران یا خارج از آن فعالیت داشته باشند، حتی افرادی که خارج از ایران هستند اما در ایران درآمد دارند باید مالیات دارایی و درآمد را بپردازند. طبق قانون مالیات مستقیم دولت مزایای مالیاتی به مودیان پرداخت می‌کند تا آن‌ها را به انجام فعالیت‌های تولیدی و صادرات کالاهای غیر نفتی تشویق کند.

ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های‌ مستقیم مربوط به درآمد حاصل از صادرات است و به موجب آن ۱۰۰ درصد درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی شامل محصولات زراعی، محصولات باغی، دام و طیور، جنگل و مراتع و شیلات و صنایع تبدیلی و تکمیلی آن از مشمول مالیات با نرخ صفر است. همچنین به موجب این ماده قانونی ۲۰ ‌درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام به خارج از کشور مشمول مالیات با نرخ صفر می‌شود.

کدام اقلام صادراتی مشمول ماده ۱۴۱ قانون مالیات مستقیم است؟

در ماده ۱۴۱ قانون مالیاتی در دسترس داشتن فهرستی از مواد خام و کالاهای نفتی ضرورت دارد. به همین دلیل با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌ امور اقتصادی و دارایی، وزارت خانه صنعت، معدن و تجارت و وزارت خانه نفت و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی فهرست مواد خام و کالاهای نفتی به تصویب هیأت وزیران می‌رسد. لازم است در طول هر برنامه فهرست کالاهای مشمول این ماده بروز رسانی شود.

متن ماده ۱۴۱ قانون مالیات مستقیم قبل از حذف

بند ۳۵ ماده واحده قانون اصلاح مالیات مستقیم در تاریخ ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ ماده ۱۴۱ و تبصره آن جایگزین شده است.  متن ماده ۱۴۱ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم که از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۳۹۵ لازم الاجرا شده قبل از حذف به شرح زیر بوده است:

• الف. ۱۰۰ درصد درآمد صادرات محصولات کالاهای صنعتی و محصولات بخش کشاورزی و صنایع تبدیلی و تکمیلی آن، همچنین ۵۰ درصد درآمد صادرات کالاهای غیر نفتی که به خارج از کشور صادر می‌شوند از مالیات معاف هستند.
• ب. ۱۰۰ درصد درآمد صادرات کالاهای مختلفی که به صورت ترانزیت وارد کشور می‌شود و بدون تغییر ماهیت صادر می‌شود از مالیات معاف است.

تبصره: لازم به ذکر است زیان صادرات کالاهای معاف از مالیات برای افرادی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری دارند، برای محاسبه‌ی مالیات فعالیت‌های دیگر در نظر گرفته نمی‌شود.

تبصره‌های ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم

برای تفسیر ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم باید با تبصره‌های آن آشنایی داشته باشید. این ماده قانونی شامل دو تبصره به شرح زیر است:

• تبصره ۱ ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم

درآمد حاصل از صادرات کالاها و اقلام  مختلف که به‌صورت ترانزیت به ‌ایران وارد می‌شوند و بدون ایجاد تغییر در ماهیت یا انجام کار روی آن‌ها به کشوری دیگر صادر می‌شوند مشمول مالیات با نرخ صفر هستند.

• تبصره ۲ ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌ مستقیم

مطابق تبصره ۲ مفاد  ماده ۱۴۱ قانون مالیات مستقیم پس از اتمام دوره اجرای قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۵ /۱۰ / ۱۳۸۹ لازم‌ الاجراء است.

چه کسانی مشمول ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم هستند؟

مودیان مالیاتی با شروط زیر مشمول ماده ۱۴۱ قانون مالیات مستقیم هستند:

• تاریخ صادرات آن‌ها از ابتدای اجرایی شدن برنامه پنج ساله ششم توسعه باشد.
• مودیان باید اظهارنامه، دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حسابداری را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

مالیات با نرخ صفر شیوه‌ای است که در آن مودی مالیاتی باید اظهارنامه، اسناد و مدارک و دفاتر قانونی را به ترتیب مقرر در قانون و در زمان مشخص شده به سازمان امور مالیاتی ارائه دهد. در نهایت با تایید سازمان امور مالیاتی، نرخ مالیات صفر محاسبه می‌شود.

به عبارت دیگر فقط اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در صادرات که اظهارنامه مالیاتی را در موقع مقرر به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند می‌توانند از این معافیت مالیاتی استفاده کنند. اظهار نامه مالیاتی صادرکنندگان حقوقی شامل ترازنامه، حساب سود و زیان است.

جمع‌بندی

دولت مطابق قانون مالیات مستقیم مزایایی را برای صادرکنندگان کالاها و اقلام مختلف درنظر می‌گیرد تا مودیان را به انجام فعالیت تشویق کند و به فعالیت‌های آن‌ها جهت دهد. این مطلب در مورد ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم است که به موجب آن موجب آن مودیان می‌توانند از معافیت‌های مالیاتی استفاده کنند. امیدواریم این اطلاعات به شما کمک کند تا از معافیت صادرات اقلام موضوع این ماده استفاده کنید.